當前位置:

2020年初級會計師考試《會計實務》練習題

發表時間:2020/1/4 11:19:04 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
關注公眾號

一.單項選擇題

1.某企業于2013年8月接受一項產品安裝任務,安裝期7個月,合同總收入50萬元,年度預收款項25萬元,余款在安裝完成時收回,預計總成本為40萬元。2013年末請專業測量師測量,產品安裝程度為80%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。

A.40

B.8

C.0

D.25

2.下列各項,不影響企業利潤總額的是( )。

A.營業外收入

B.營業外支出

C.所得稅費用

D.投資收益

3.某企業本期營業收入為1 000萬元,主營業務成本為500萬元,其他業務成本為80萬元,資產減值損失為15萬元,公允價值變動收益為30萬元,營業外收入20萬元,營業外支出10萬元,所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素,該企業本期凈利潤為( )萬元。

A.408.75

B.401.25

C.333.75

D.130

4.甲公司2017年度稅前會計利潤為9 900萬元,所得稅稅率為25%。甲公司全年實發工資、薪金總額為1 000萬元,職工福利費為150萬元。經查,甲公司當年營業外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。稅法規定,企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除;企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除;企業發生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2017年的凈利潤為( )萬元。

A.9 970

B.2 492.5

C.7 407.5

D.7 425

5.企業接受的現金捐贈,應計入( )。

A.營業外收入

B.盈余公積

C.資本公積

D.未分配利潤

6.下列各項業務中,不應通過營業外收入科目核算的是( )。

A.存貨盤盈

B.轉銷無法償付的應付賬款

C.接受現金捐贈

D.現金盤盈

7.企業支付的稅收滯納金應該計入( )。

A.管理費用

B.財務費用

C.營業外支出

D.其他業務成本

8.某企業2014年度的利潤總額為900萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅法規定當期允許扣除的業務招待費為300萬元,企業當期實際發生業務招待費410萬元,企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業2014年應交的所得稅為( )萬元。

A.202.5

B.225

C.250

D.252.5

9.某企業2016年發生虧損200萬元,2017年實現稅前會計利潤500萬元,其中包括國債利息收入20萬元;在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則該企業2017年的所得稅費用為( )萬元。

A.112.5

B.130

C.150

D.77.5

10.某企業年初未分配利潤為100萬元,本年凈利潤為1 000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發放現金股利為80萬元,該企業期末未分配利潤為( )萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

11.下列各項中,不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是( )。

A.生產成本

B.主營業務成本

C.管理費用

D.財務費用

二.多項選擇題

12.下列錯誤的會計事項中,對“營業利潤”和“利潤總額”都不造成影響的有( )。

A.將罰款支出錯登為“其他業務成本”

B.將投資收益錯登為“其他業務收入”

C.將定額內損耗的存貨盤虧錯登為“營業外支出”

D.將出售原材料的成本錯登為“主營業務成本”

13.下列各項中不影響企業營業利潤的有( )。

A.所得稅費用

B.營業外支出

C.投資收益

D.公允價值變動損益

14.下列各項,影響企業利潤總額的有( )。

A.資產減值損失

B.公允價值變動損益

C.所得稅費用

D.營業外支出

15.下列各項,影響當期利潤表中“凈利潤”項目的有( )。

A.對外捐贈無形資產

B.確認所得稅費用

C.固定資產盤虧凈損失

D.固定資產出售利得

16.下列原材料損失項目中,不應計入營業外支出的有( )。

A.計量差錯引起的原材料盤虧

B.自然災害造成的原材料損失

C.原材料運輸途中發生的合理損耗

D.人為責任造成的應由責任人賠償的原材料損失

17.下列各項中,應記入“營業外支出”科目核算的有( )。

A.行政罰款支出

B.賠償金支出

C.預計產品質量保證損失

D.固定資產處置凈損失

18.下列關于“所得稅費用”賬戶的表述中正確的有( )。

A.該賬戶屬于負債類賬戶

B.該賬戶屬于損益類賬戶

C.該賬戶的期末余額一般在借方

D.該賬戶的發生額期末結賬時應轉入“本年利潤”賬戶

19.下列各項中,可能會影響本期所得稅費用的有( )。

A.期末在產品成本

B.本期應交所得稅

C.本期遞延所得稅資產借方發生額

D.本期遞延所得稅負債借方發生額

20.會計期末結轉本年利潤的方法主要有( )。

A.表結法

B.賬結法

C.品種法

D.分批法

三.判斷題

21.公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業外支出。( )

22.企業當期所得稅可能等于所得稅費用。( )

23.企業本年實現利潤總額100萬元,發生業務招待費50萬元,稅務部門核定的業務招待費稅前扣除標準是30萬元,假定無其他納稅調整事項,企業在計算本年應納稅所得額時,應該做納稅調減處理。( )

24.某企業年初有上年形成的虧損25萬元,當年實現利潤總額30萬元。假設企業本期無納稅調整事項,則企業當年還應繳納一定的企業所得稅。( )

25.企業的所得稅費用一定等于企業當年實現的利潤總額乘以所得稅稅率。( )

四.不定項選擇題1

26.A股份有限公司(以下簡稱A公司)2018年度的有關資料如下:

(1)本年利潤總額為480萬元,適用的企業所得稅稅率為25%。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為30萬元,實際發生業務招待費50萬元,支付的稅收罰款20萬元,國債利息收入10萬元,其他納稅調整增加額20萬元,其他納稅調整減少額30萬元。遞延所得稅資產年初余額30萬元,年末余額35萬元。遞延所得稅負債年初余額40萬元,年末余額47.5萬元。

(2)A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。

(3)按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)向投資者宣告分配現金股利100萬元。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)~(5)小題。(答案中金額單位用萬元表示)

(1)2018年A公司應交所得稅的金額為( )萬元。

A.125

B.127.5

C.130

D.132.5

(2)下列關于2018年A公司應確認的遞延所得稅金額的表述正確的是( )。

A.2018年遞延所得稅資產增加5萬元

B.2018年遞延所得稅資產減少5萬元

C.2018年遞延所得稅負債增加7.5萬元

D.2018年遞延所得稅負債減少7.5萬元

(3)下列有關A公司2018年所得稅費用的表述正確的是( )。

A.2018年A公司所得稅費用金額為125萬元

B.2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元

C.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為:

借:所得稅費用 127.5

遞延所得稅資產 5

貸:遞延所得稅負債 7.5

應交稅費——應交所得稅 125

D.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為:

借:所得稅費用 125

貸:應交稅費——應交所得稅 125

(4)下列各項中,A公司會計處理正確的是( )。

A.A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄:

借:利潤分配——應付現金股利 100

貸:應付股利 100

B.A公司2018年凈利潤為352.5萬元

C.A公司提取盈余公積的會計分錄:

借:利潤分配——提取法定盈余公積35.25

——提取任意盈余公積17.625

貸:盈余公積——法定盈余公積35.25

——任意盈余公積17.625

D.A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元

(5)2018年年末A公司未分配利潤余額為( )萬元。

A.279.625

B.281.75

C.379.625

D.432.5

一.單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=合同總收入×安裝程度=50×80%=40(萬元),當年應結轉的成本=預計總成本×安裝程度=40×80%=32(萬元),所以當年影響利潤總額的金額=當期確認的收入-當期確認的費用=40-32=8(萬元)。

【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出,選項C,所得稅費用影響凈利潤,不影響利潤總額,選項D,投資收益影響營業利潤,進而影響利潤總額。

【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】

3.【正確答案】C

【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業本期凈利潤=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。

【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】

4.【正確答案】C

【答案解析】應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元),企業在計算利潤總額即稅前會計利潤時,已經扣除了相應的稅收滯納金,但是稅法規定不允許抵扣,所以在計算應納稅所得額時要調增;而稅法規定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140(萬元),但在計算利潤總額時,已經扣除了150萬元,多扣除了,所以在計算應納稅所得額時,要進行調增。當期所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當期凈利潤=利潤總額-當期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】

5.【正確答案】A

【答案解析】企業接受現金捐贈的分錄為:

借:庫存現金

貸:營業外收入

【該題針對“營業外收入”知識點進行考核】

6.【正確答案】A

【答案解析】選項A,存貨發生盤盈,在報經批準后,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“管理費用”等科目;選項B,轉銷無法償付的應付賬款,應借記“應付賬款”科目,貸記“營業外收入”科目;選項C,接受現金捐贈,應借記“庫存現金”科目,貸記“營業外收入”科目;選項D,計入營業外收入中。

【該題針對“營業外收入”知識點進行考核】

7.【正確答案】C

【答案解析】稅收滯納金等各項罰款應該計入到營業外支出中。

【該題針對“營業外支出”知識點進行考核】

8.【正確答案】C

【答案解析】企業的應納稅所得額=利潤總額-納稅調減項目+納稅調整項目=900-10+(410-300)=1 000(萬元);應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=1 000×25%=250(萬元)。

【該題針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】

9.【正確答案】D

【答案解析】2017年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。5年之內的虧損,可以用稅前利潤彌補;稅法規定國債利息收入免稅,而在計算利潤總額時,已經加上了這部分的金額,所以要進行調減;稅收滯納金不允許稅前扣除,但是在計算利潤總額時已經減去了,所以要進行調增。

【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

10.【正確答案】C

【答案解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤(或股利)=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬元)。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

11.【正確答案】A

【答案解析】本題考核本年利潤的內容。選項A,生產成本是成本類賬戶,因此不能轉入“本年利潤”賬戶中;選項BCD,是損益類中的費用類賬戶,期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

二.多項選擇題

12.【正確答案】BD

【答案解析】本題考核營業利潤、利潤總額的影響因素。選項B,投資收益和其他業務收入都是影響營業利潤的,所以這個錯誤對營業利潤和利潤總額的數額都沒有影響;選項D,正確的應該計入其他業務成本,但是錯誤的計入了主營業務成本,對營業利潤與利潤總額都不造成影響。

【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】

13.【正確答案】AB

【答案解析】選項A,影響凈利潤;選項B,影響利潤總額不影響營業利潤。

【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】

14.【正確答案】ABD

【答案解析】所得稅費用不影響利潤總額,影響凈利潤。

【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】

15.【正確答案】ABCD

【答案解析】企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用,選項AC影響利潤總額,選項D影響營業利潤,進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。

【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】

16.【正確答案】ACD

【答案解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應計入管理費用;自然災害造成的原材料損失應計入營業外支出;原材料運輸途中發生的合理損耗無需進行專門的賬務處理;人為責任造成的應由責任人賠償的原材料損失應計入其他應收款。

【該題針對“營業外支出”知識點進行考核】

17.【正確答案】AB

【答案解析】選項C,記入“銷售費用”科目;選項D,記入“資產處置損益”科目。

【該題針對“營業外支出”知識點進行考核】

18.【正確答案】BD

【答案解析】本題考核所得稅費用的相關內容。“所得稅費用”是損益類中的費用類賬戶,期末沒有余額,故選項A、C不正確。

【該題針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】

19.【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅,因此B、C、D都會影響本期所得稅費用。

【該題針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】

20.【正確答案】AB

【答案解析】選項C、D是產品成本計算的方法。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

三.判斷題

21.【正確答案】N

【答案解析】出租包裝物的成本記入“其他業務成本”科目。

【該題針對“營業外支出”知識點進行考核】

22.【正確答案】Y

【答案解析】如果不存在遞延所得稅,所得稅費用=當期所得稅。

【該題針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】

23.【正確答案】N

【答案解析】由于實際發生的業務招待費大于稅法規定的可以稅前扣除的金額,而在計算利潤總額時,是已經減去了50的,多減了,所以需要做納稅調增處理。

【該題針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】

24.【正確答案】Y

【答案解析】本題考核企業所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限,應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是30萬元,本期可以完全彌補虧損,彌補之后還剩下利潤總額5萬元,所以當期還應繳納一定的企業所得稅。

【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

25.【正確答案】N

【答案解析】一般情況下,所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率,但當納稅調整事項影響遞延所得稅費用(或收益)時,所得稅費用≠利潤總額×所得稅稅率。

【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】

四.不定項選擇題1

26.(1)【正確答案】A

【答案解析】A公司2018年應交所得稅=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(萬元),選項A正確。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

(2)【正確答案】AC

【答案解析】2018年遞延所得稅資產增加=35-30=5(萬元),選項A正確;2018年遞延所得稅負債增加=47.5-40=7.5(萬元),選項C正確。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

(3)【正確答案】BC

【答案解析】所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債=125-5+7.5=127.5(萬元)。

2018年A公司確認所得稅費用:

借:所得稅費用 127.5

遞延所得稅資產 5

貸:遞延所得稅負債 7.5

應交稅費——應交所得稅 125

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

(4)【正確答案】ABCD

【答案解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用=480-127.5=352.5(萬元);提取的盈余公積=凈利潤×提取比例=352.5×(10%+5%)=52.875(萬元)。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

(5)【正確答案】A

【答案解析】2018年年末未分配利潤=年初未分配利潤+本期發生的未分配利潤=80+352.5-52.875-100=279.625(萬元)。

【該題針對“本年利潤”知識點進行考核】

編輯推薦:

財政部:2020年初級會計職稱考試大綱

2020初級會計職稱網絡課堂招生輔導

2010-2019年初級會計職稱考試歷年真題

(責任編輯:hbz)

2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動態 更多>

近期直播

免費章節課

課程推薦

      • 初級會計職稱

        [考霸尊享班-協議退費]

        9大模塊 準題庫高端資料 協議退費高端服務

        2980元/全科

        了解課程

        731人正在學習

      • 初級會計職稱

        [考霸尊享班-暢學]

        7大模塊 準題庫高端資料 重學服務校方支持

        2280元/全科

        了解課程

        595人正在學習

      • 初級會計職稱

        [零基礎通關班]

        3大模塊 準題庫自主練習校方服務

        1280元/全科

        了解課程

        342人正在學習

      想要导航